沈阳人力资源有限公司
您所在的位置:首页 > 新闻动态  > 行业动态
沈阳劳务派遣公司介绍劳务外包及劳务派遣财务核算差异及注意事项
来源:www.syzhrc.com 发布时间:2018年07月07日

沈阳劳务派遣公司介绍劳务外包及劳务派遣财务核算差异及注意事项

一、劳务派遣与劳务外包财务核算差异
(一)劳务派遣财务核算
沈阳劳务派遣小编了解到《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定,“职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出”。《<企业会计准则第9号——职工薪酬>应用指南》规定,“职工,是指与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工;也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员,如董事会成员、监事会成员等。在企业的计划和控制下,虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但为其提供与职工类似服务的人员,也纳入职工范畴,如劳务用工合同人员”。因此,用工单位正常经营过程中无论采取何种用工形式,无论何种支出用途,只要存在事实上的劳动关系而发生的成本费用,均应通过“应付职工薪酬”科目核算。劳务派遣公司收到的全部价款可以划分为两个部分:一为代收代付的派遣员工的工资薪金,应通过“其他应付款”科目核算;二为劳务派遣公司的管理费,其符合企业会计准则关于收入的确认条件,应通过“主营业务收入”科目核算。
(二)劳务外包财务核算
承包单位以为其他企业提供服务作为主要经营事项的,收到发包单位报酬时,应将其全额列入“主营业务收入”科目,如承包单位主业是其他业务,给发包单位提供劳务是兼营事项,则收到对价时应将其列支“其他业务收入”科目。发包方则需根据所外包的业务性质,将相关金额计入成本类科目或费用类科目核算。
二、劳务派遣与劳务外包税务处理及注意事项
(一)劳务派遣服务
1.一般纳税人。一是选择一般计税方法,按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照6%计算缴纳增值税;二是选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
2.小规模纳税人。一是按照财税〔2016〕36号的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;二是选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

沈阳劳务派遣


选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
(二)劳务外包服务
对于承包企业承揽业务外包项目,需要根据所签署的合同中约定的具体外包服务内容进行分析判断,一般纳税人按照销售服务的不同子目选择不同税率缴纳增值税,如:提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,税率为11%,适用6%税率的增值税应税项目为现代服务,围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。物流辅助服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。
增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。小规模纳税人统一按3%的征收率计征;对一些特定的一般纳税人,则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。
沈阳劳务派遣公司介绍劳务外包与劳务派遣的经济实质完全不同,其在会计核算及涉税处理上也存在较大差异,一旦判断错误将影响企业的财务状况和经营成果,从而对财务报表使用者产生影响。甚至有企业借劳务外包的名义逃避工资总额监管、税收征管和坐支套支现金滥发工资外收入,因此应对劳务外包和劳务派遣进行严谨界定和详细区分,并严格会计核算和涉税处理,提升企业会计信息质量。

相关文章